هذا المنتدى متخصص فى مناقشة كافة فروع علم المحاسبة والمراجعة


    تابع المعالجة المحاسبية للعمليات المختلفة فى البنوك

    شاطر
    avatar
    محاسب / أحمد غنيمة
    Admin

    المساهمات : 9
    تاريخ التسجيل : 06/11/2009
    العمر : 30
    الموقع : www.ghanema.net.tc

    تابع المعالجة المحاسبية للعمليات المختلفة فى البنوك

    مُساهمة  محاسب / أحمد غنيمة في الثلاثاء نوفمبر 24, 2009 11:07 am

    قسم الأوراق المالية

    يقوم قسم الأوراق المالية في البنك بالعمليات التالية:
    1- شراء وبيع الأوراق المالية..... 2- الاحتفاظ بالأوراق المالية لدى البنككأمانة.
    3- منح سلف أو قروض بضمان أ. مالية. ... 4- تحصيل كوبونات أ. مالية.
    5- صرف كوبونات أ. مالية...... 6- إصدار أ. مالية نيابة عنالشركات.

    أولاً: شراء وبيع أ. مالية:
    أ) شراء أ. مالية: يقومالبنك بشراء الأوراق المالية لكل من:
    1- إدارة الاستثمار في البنك.... 2- عملاءالبنك.... 3- الفروع. .... 4- أفراد الجمهور.
    ملحوظة: في جميع حالات الشراءالسابقة يجعل البنك حساب سماسرة أ. مالية دائنًا بالقيمة الشرائية مضافًُا إليهاعمولة السمسرة وتكون قيود الشراء على النحو التالي:
    1-شراء أوراق ماليةلحساب إدارة الاستثمار (محفظة أ. مالية): عند قيام البنك بشراء أ. مالية في هذهالحالة يلاحظ أن الأوراق المشتراة بالنسبة للبنك تعتبر أصول ومن ثم تكون مدينة كمايلاحظ أن البنك لا يأخذ عمولة من نفسه في هذه الحالة وإنما يدفع عمولة للسماسرةتكون مدينة (بالنسبة للبنك) ويكون القيد عند تنفيذ عملية الشراء كما يلي:
    منمذكورين .. × حـ/ محفظة أ. مالية (بالقيمة الشرائية فقط).. × حـ/ عمولة شراء أ. مالية (مصروف بالنسبة للبنك).
    ×× إلى حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة) .(إثبات تنفيذ عملية الشراء).
    2- شراء أ. مالية لعملاءالبنك:في هذه الحالة يخصم البنك من حسابهم الجاري قيمة الأوراق المشتراةوعمولة السمسرة وعمولة البنك ويكون القيد عند تنفيذ عملية الشراء:
    ×× من حـ/ الحسابات الجارية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة + عمولة البنك)
    إلى مذكورين .. × حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمة الشرائية + عمولة السمسرة) .. × حـ/ عمولة شراءأ. مالية (إيراد للبنك).
    3- شراء أ. مالية للفروع:في هذه الحالة يثبتالبنك مديونية الفروع بقيمة الأوراق المشتراة وعمولة السماسرة وعمولة البنك ويكونالقيد:
    ×× من حـ/ الفروع ... إلى مذكورين .... × حـ/ سماسرة أ. مالية .. × حـ/ عمولة شراء أ. مالية . (تنفيذ عملية الشراء)
    4-شراء أ. مالية لأفرادالجمهور:عند قيام البنك بشراء أ. مالية لأفراد الجمهور يلاحظ أن هؤلاء الأفرادليس لديهم حساب جاري لدى البنك ومن ثم يتحتم عليهم أولاً وقبل الشراء إيداع مبالغنقدية لدى البنك كأمانة على ذمة الشراء وتتم القيود على النحو التالي:
    - عنداستلام البنك للمبالغ المودعة كأمانة على ذمة الشراء: ×× من حـ/ الصندوق ... ×× إلىحـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية
    - عند تنفيذ عملية الشراء يخصم من قيمةالأمانة قيمة الأوراق المشتراة وعمولة السماسرة وعمولة البنك:
    ×× من حـ/ أماناتعلى ذمة شراء أ. مالية ... إلى مذكورين .... × حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمةالشرائية + عمولة السمسرة) .. × حـ/ عمولة شراء أ. مالية (إيراد للبنك)
    في حالةوجود فرق بين قيمة الأوراق المشتراة مضافًا إليها العمولات وبين قيمة الأمانة يردهذا الفرق لأفراد الجمهور ويكون القيد (عكس قيد استلام الأمانة) كما يلي:
    ×× منحـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية .... ×× إلى حـ/ الصندوق (بالفرق)

    ب) بيعالأوراق المالية: يقوم البنك ببيع الأوراق المالية لحساب كل من (المملوكة لكلمن):
    1- إدارة الاستثمار. ... 2- عملاء البنك. ... 3- فروع البنك. ... 4- أفرادالجمهور.
    1-بيع الأوراق المالية المملوكة لإدارة الاستثمار:قد ينتج عنعملية بيع أ. مالية مملوكة لإدارة الاستثمار في البنك ربح أو خسارة نظرًا لاختلافصافي القيمة البيعية عن القيمة الشرائية أو الدفترية ولذلك يتم توسيط حساب يسمى (حساب أ. مالية على ذمة البيع) يجعل مدينًا بالقيمة الشرائية أو الدفترية ثم يجعلدائنًا بصافي القيمة البيعية والفرق يدل على الربح أو الخسارة وتتم القيود علىالنحو التالي:
    عند استبعاد الأوراق المالية من المحفظة: × من حـ/ أ. مالية علىذمة البيع .... × إلى حـ/ محفظة أ. مالية . (بالقيمة الدفترية أو الشرائية)
    عندتنفيذ عملية البيع: ×× من حـ/ سماسرة أ. مالية (بالقيمة البيعية – عمولة – سمسرة) ... ×× إلى حـ/ أ. مالية على ذمة البيع.
    وبعد تنفيذ عملية البيع تتم المقارنةبين صافي القيمة البيعية للأوراق وبين القيمة الدفترية لها وهناكاحتمالين:
    الاحتمال الأول: صافي القيمة البيعية أكبر من القيمة الدفترية أوالشرائية في هذه الحالة يكون الفرق عبارة عن ربح ويجرى له القيد التالي:
    ×× منحـ/ أ. مالية على ذمة البيع ... ×× إلى حـ/ أرباح وخسائر بيع أ. مالية (بالفرق)
    الاحتمال الثاني: صافي القيمة البيعية أقل من القيمة الشرائية في هذهالحالة يكون الفرق عبارة عن خسارة ويجرى القيد التالي:
    ×× من حـ/ أرباح وخسائربيع أ. مالية ... ×× إلى حـ/ أ. مالية على ذمة البيع (بالفرق)
    2- بيع أ. مالية مملوكة لعملاء البنك (لحساب العملاء):يلاحظ في هذه الحالة أن ما يهمالبنك هو القيمة البيعية للأوراق فقط نظرًا لأنها القيمة التي تحتسب عليها عمولةالبيع وبغض النظر عن القيمة الشرائية لهذه الأوراق وعند تنفيذ عملية البيع يكونالقيد:
    ×× من حـ/ سماسرة أ. مالية (بالقيمة البيعية – عمولة السمسرة) .... إلىمذكورين . × حـ/ الحسابات الجارية . × حـ/ عمولة بيع أ. مالية (إيراد للبنك) . (تنفيذ عملية البيع)
    3- بيع أ. مالية مملوكة لفروع البنك (لحساب الفروع):في هذه الحالة يكون القيد كما يلي: ×× من حـ/ سماسرة أ. مالية .... إلى مذكورين . × حـ/ الفروع . × حـ/ عمولة بيع أ. مالية
    4- بيع أ. مالية مملوكة لأفرادالجمهور (لحساب الجمهور):من المعروف أن أفراد الجمهور ليس لهم حساب جاري لدىالبنك ولذلك يتم توسيط حساب يسمى (حساب أمانات بيع أ. مالية) يجعل دائنًا بصافيالقيمة البيعية ويجعل مدينًا عند صرف صافي قيمة الأوراق المباعة لأفراد الجمهوروتكون القيود كما يلي:
    عند تنفيذ عملية البيع:
    × من حـ/ سماسرة أ. مالية (بالقيمة البيعية – عمولة السمسرة) ... إلى مذك.. × حـ/ أمانات بيع أ. مالية (القيمة البيعية – عمولة السمسرة – عمولة البنك) ... × حـ/ عمولة بيع أ. مالية
    عند قيام البنك بصرف قيمة الأمانة: × من حـ/ أمانات بيع أ. مالية ..... × إلى حـ/ الصندوق . (صرف صافي قيمة الأوراق المباعة لأفرادالجمهور)

    ثانيًا: الاحتفاظ بالأوراق المالية لدى البنك كأمانة:
    في هذه العملية يقوم العملاء بإيداع الأوراق المالية لدى البنك للاحتفاظ بهاعلى سبيل الأمانة وفي نظير ذلك يحصل البنك على عمولة تسمى حفظ الأوراق المالية تحسبعادةً من القيمة الاسمية أو الشرائية بنسبة المقدمة كأمانة وتتم القيود على النحوالتالي:
    1- عند استلام البنك للأوراق المودعة كأمانة: ×× من حـ/ أ. مالية أمانة .... ×× إلى حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة .(قيد نظامي يثبت استلام البنكللأوراق)
    2- يقوم البنك بتحصيل عمولة الحفظ نقدًا أو خصمًا من الحسابات الجارية: ×× من حـ/ الصندوق أو (الحسابات الجارية) .... ×× إلى حـ/ عمولة حفظ أ. مالية
    3- عند قيام العملاء باسترداد أوراقهم المالية المودعة كأمانة أو بعيها لحسابهم بمعرفةالبنك يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق المستردة أو المباعة كما يلي:
    ×× من حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة ..... ×× إلى حـ/ أ. مالية أمانة.

    ثالثاً: منح سلف أو قروض بضمان أ. مالية:
    في هذه العملية يقوم العملاء بتقديم الأوراقالمالية للبنك كضمان للسلفة ويقرر البنك منح هؤلاء العملاء بنسبة مئوية من القيمةالاسمية للأوراق المقبولة وتكون القيود:
    1- عند استلام البنك للأوراق الماليةالمقدمة كضمان يكون القيد: ×× من حـ/ أ. مالية ضمان سلف .. ×× إلى حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سلف. (قيد نظامي يثبت استلام البنك للأوراق المقبولة فقط)
    2- عندقيام العملاء بسحب السلفة أو جزء منها: ×× من حـ/ السلف بضمان أ. مالية إلى مذكورين × حـ/ الصندوق (في حالة سحب السلفة نقدًا)
    3- في نهاية كل فترة دورية يقوم البنكبحساب الفوائد المستحقة على السلفة ويجري لهى القيد الآتي:
    ×× من حـ/ السلفبضمان أ. مالية .... ×× إلى حـ/ الفوائد الدائنة (إيراد للبنك) . (تحميل السلفبقيمة الفوائد المستحقة)
    4- عند قيام العملاء بسداد السلفة أو جزء منها تكونالقيود كما يلي: أ) إثبات سداد السلفة (عكس قيد سحب السلفة):
    من مذكورين . × حـ/ الصندوق (في حالة سداد السلفة نقدًا) . × حـ/ الحسابات الجارية (في حالة سدادها منالحساب الجاري) .... ×× إلى حـ/ السلف بضمان أ. مالية
    ب) يلغى القيد النظامي بمايقابل الجزء المسدد من السلفة: ×× من حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سلف ..... ×× إلى حـ/ أ. مالية ضمان سلف
    ملاحظات: 1- قد يتعثر أحد العملاء عن سداد قيمة السلفة فيالتاريخ المتفق عليه وفي هذه الحالة يقوم البنك ببيع الأوراق المالية المقدمة كضمانبواسطة السماسرة ويخصم من قيمتها البيعية إجمالي الرصيد المدين المستحق على العميل (السلفة والفوائد) كما يخصم من قيمتها البيعية عمولة السماسرة وعمولة البنك والفرقإن وجد يضاف للحساب الجاري ويكون القيد:
    ×× من حـ/ سماسرة أ. مالية (القيمةالبيعية – عمولة السمسرة)
    إلى مذكورين .. × حـ/ السلف بضمان أ. مالية (بقيمةالسلفة + الفوائد) .. × حـ/ عمولة بيع أ. مالية (إيراد للبنك) .. × حـ/ الحساباتالجارية (بالفرق) . (إثبات تنفيذ عملية البيع)
    ثم يلغى القيد النظامي بالقيمةالاسمية للأوراق المباعة: ×× من حـ/ أصحاب أ. مالية ضمان سلف ... ×× إلى حـ/ أ. مالية ضمان سلف
    2- قد تستحق فوائد أو توزيعات أرباح عن الأوراق المالية الموجودةلدى البنك كضمان للسلفة في هذه الحالة يقوم البنك بتحصيل كوبونات (عائد) على هذهالأوراق نيابة عن العملاء ومن ثم يتم تخفيض قيمة السلفة بصافي قيمة العائد أوالكوبونات المحصلة ويكون القيد:
    ×× من حـ/ الصندوق .... إلى مذكورين . × حـ/ سلفبضمان أ. مالي . × حـ/ عمولة تحصيل كوبونات . (تخفيض قيمة السلفة بصافي قيمةالكوبونات المحصلة)
    3- بعد سداد قيمة السلفة قد يطلب أحد العملاء من البنكالاحتفاظ بالأوراق المالية التي كانت مقدمة كضمان سلف يطلب الاحتفاظ بها كأمانةوإذا حدث ذلك يجرى القيدين:
    أ‌) يلغى القيد النظامي الخاص بالأوراق المقدمةكضمان للسلف.
    ب‌) يجرى قيد نظامي جديد يثبت استلام البنك للأوراق كأمانة. .×× منحـ/ أ. مالية أمانة .... ×× إلى حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة

    alaa ramy

    المساهمات : 7
    تاريخ التسجيل : 27/12/2014

    رد: تابع المعالجة المحاسبية للعمليات المختلفة فى البنوك

    مُساهمة  alaa ramy في الإثنين ديسمبر 29, 2014 2:03 am

    شكرااااااااااااااااااااااا



      الوقت/التاريخ الآن هو الخميس أكتوبر 19, 2017 5:46 pm